五、综合题
　　1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的加以价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

　　甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：

　　(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

　　(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。

　　(3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。

　　(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%)，并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。

　　(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

　　(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。

　　(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。

　　(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。

　　(9)12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。

　　(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。

　　(11)12月31日，计提坏帐准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
　　(12)除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。

　　(13)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。

　　要求：(1)编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。

　　(2)编制甲公司2003年12月份的利润表

　　(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)

　　2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下：

　　(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。

　　2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。

　　(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。

　　(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。

　　(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响)，其累计影响净利润的数额为67万元。

　　(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。

　　(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。

　　(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。

　　(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。

　　2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

　　(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
　　要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。

　　(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　CABCA ACCCC BCADA

　　二、多项选择题

　　16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC

　　21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD

　　三、判断题

　　1、3、5、6、10(对)

　　2、4、7、8、9 (错)

　　四、计算分析题

　　(1)借：利润分配——提取法定盈余公积 40

　　——提取法定公益金 20

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 40

　　——法定公益金 20

　　借：利润分配——未分配利润 60

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 40

　　——提取法定公益金 20

　　(2)借：利润分配——未分配利润 300

　　贷：应付股利 300

　　(3)借：资本公积 4000

　　贷：股本 4000

　　(4)借：本年利润 3142

　　贷：利润分配——未分配利润 3142

　　(5)应交所得税=600×33%=198(万元)

　　借：所得税 198

　　贷：应交税金 198

　　借：本年利润 402

　　贷：利润分配——未分配利润 402

　　(6)未弥补亏损=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(万元)(亏损)

　　(7)借：盈余公积——法定盈余公积 200

　　贷：利润分配——其他转入 200

　　借：利润分配——其他转入 200

　　贷：利润分配——未分配利润 200

　　2、(1)借：银行存款 50400

　　贷：应付债券——可转换债券(面值)50000

　　应付债券——可转换债券(溢价) 400

　　(2)01年计提的利息=50000×3%=1500(万元)

　　01年摊销的溢价=400÷5=80(万元)

　　(3)借：在建工程 1136

　　财务费用 284

　　应付债券——可转换债券(溢价) 80

　　贷：应付利息 1500

　　(4)借：应付利息 1500

　　贷：银行存款 1500

　　(5)转换的股数=25000÷10=2500(万股)

　　(6)借：应付债券——可转换债券(面值)25000

　　应付债券——可转换债券(溢价) 160

　　贷：股本 2500

　　资本公积 22660

　　(7)借：财务费用 710

　　应付债券——可转换债券(溢价) 40

　　贷：应付利息 750

　　(8)借：应付债券——可转换债券(面值)25000

　　应付利息 750

　　贷：银行存款 25750

　　五、综合题

　　1、(+18分)

　　(1)①借：应收账款 1170

　　贷：主营业务收入 1000

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　②借：银行存款 468

　　贷：库存商品 340

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 68

　　待转库存商品差价 60

　　借：财务费用 3 【(418-400)÷6=3】

　　贷：待转库存商品差价 3

　　③借：银行存款 351

　　贷：预收账款 351

　　④借：银行存款 1076.4

　　贷：应收账款 1076.4

　　借：主营业务收入 80

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6

　　贷：应收账款 93.6

　　⑤借：发出商品 7200

　　贷：库存商品 7200

　　⑥借：银行存款 23.4

　　贷：预收账款 23.4

　　借：劳务成本 70

　　贷：应付工资 70

　　借：预收账款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 70

　　贷：劳务成本 70

　　⑦借：银行存款 585

　　贷：其他业务收入 500

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 85

　　借：其他业务支出 460

　　贷：原材料 460

　　⑧借：银行存款 765

　　贷：无形资产 602

　　应交税金——应交营业税 38

　　营业外收入 125

　　⑨借：银行存款 80

　　长期投资减值准备 45

　　贷：长期债权投资 105

　　应收利息 5

　　投资收益 15

　　⑩借：应收补贴款 60

　　贷：补贴收入 60

　　借：银行存款 60

　　贷：应收补贴款 60

　　(11)借：管理费用 4

　　贷：坏账准备 4

　　借：管理费用 4

　　贷：存货跌价准备 4

　　借：投资收益 6

　　贷：短期投资跌价准备 6

　　借：营业外支出 20

　　贷：在建工程减值准备 20

　　借：固定资产减值准备 10

　　贷：营业外支出 10

　　(13)应交所得税=

　　【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(万元)

　　借：所得税 66

　　贷：应交税金——应交所得税 66

　　(2)填表：

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元

　　项目 本月数

　　一、主营业务收入 940

　　减：主营业务成本 870

　　主营业务税金及附加 56

　　二、主营业务利润 14

　　加：其他业务利润 40

　　减：营业费用 8

　　管理费用 18

　　财务费用 12

　　三、营业利润 22

　　加：投资收益 9

　　补贴收入 60

　　营业外收入 125

　　减：营业外支出 10

　　四、利润总额 200

　　减：所得税 66

　　五、净利润 137

　　2、(+15分)

　　(1)借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 6100

　　贷：银行存款 6100 (+1分)

　　借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 (6100-24200×25%=50)

　　贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (+1分)

　　(2)借：应收股利 150 (600×25%=150)

　　贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 (+1分)

　　借：银行存款 150

　　贷：应收股利 150 (+1分)

　　(3)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 (3800×25%=950)

　　贷：投资收益 950 (+1分)

　　借：投资收益 5 (50÷10=5)

　　贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)

　　(4)借：投资收益 16.75 (67×25%=16.75)

　　贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 (+1分)

　　(5)借：投资收益 475 (1900×25%=475)

　　贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 (+1分)

　　借：投资收益 5

　　贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)

　　(6)减值准备=5000-【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】=1398.25

　　借：投资收益 1398.25

　　贷：长期投资减值准备 1398.25 (+2分)

　　(7)借：长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250

　　贷：资本公积 250 (+1分)

　　(8)借：银行存款 5400 (6000×90%=5400)

　　贷：预收账款 5400 (+1分)

　　(9)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 (1000×25%=250)

　　贷：投资收益 250 (+1分)

　　借：投资收益 5

　　贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)