【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重15.19%。

【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　)。

A.印花税

B.车船税

C.城镇土地使用税

D.允许抵扣的增值税

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC，在计算应纳税所得额时允许扣除。

【例题2·单选题】2018年甲公司取得销售(营业)收入2 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为(　)万元。

A.12

B.7.2

C.10

D.4.8

『正确答案』B

『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2 000×5‰=10(万元)，因此扣除7.2万元。

【例题3·单选题】2018年5月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款100万元，用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除利息费用的下列计算中，正确的是(　)。

A.100×7.8%=7.8(万元)

B.100×10%=10(万元)

C.100×7.8%×50%=3.9(万元)

D.100×10%×50%=5(万元)

『正确答案』C

『答案解析』非金融企业向非关联关系的非金融企业借款，不超过金融企业同期同类贷款利率的可以扣除，因双方借期半年，则准予扣除的利息费用=100×7.8%×50%=3.9(万元)。

【例题4·单选题】某企业2018年实现销售收入为1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，该企业在计算2018年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是(　)。

A.6万元

B.6×60%=3.6(万元)

C.(1 000-6)×5‰=4.97(万元)

D.1 000×5‰=5(万元)

『正确答案』B

『答案解析』业务招待费发生额的60%=6×60%=3.6(万元)<销售营业收入的5‰=1000×5‰=5(万元)，准予扣除的业务招待费为3.6万元。

【例题5·单选题】2018年度，甲企业实现销售收入3 000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

A.340

B.510

C.450

D.460

『正确答案』C

『答案解析』扣除限额=3 000×15%=450万元;本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。

【例题6·单选题】某企业2018年实现利润总额为30万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项，(1)向灾区直接捐赠6万元，(2)通过国家机关向灾区捐赠4万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是(　)。

A.6+4=10万元

B.4万元

C.6万元

D.30×12%=3.6万元

『正确答案』D

『答案解析』企业发生的直接捐赠不可以税前扣除;公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为30×12%=3.6万元。

【例题7·多选题】企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　)。

A.企业所得税

B.消费税

C.房产税

D.土地增值税

『正确答案』BCD

【例题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有(　)。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

【例题9·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有(　)。

A.工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.职工福利费

『正确答案』BC

『答案解析』选项ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除;选项C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。

【例题10·判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。(　)

『正确答案』×

『答案解析』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

【例题11·判断题】企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。(　)

『正确答案』√