某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元;“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：

(1)根据资料(1)，该企业采购M材料的入账价值是(　　)元。

A.100000

B.110000

C.127000

D.123000

(1)1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税)，运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。

【解析】

借：原材料　　　　　　　　　 100000+6000+4000=110000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 16000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　126000

【答案】B

【拓展】该企业采购M材料的单位成本是(　　)元。

M材料的单位成本=110000/(5000-7)=22.03元/千克

(2)根据资料(2)，下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的有(　　)。

A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用

B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用

C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本

资料(2)2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克;5日，生产甲产品领用M材料2500千克。

【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误;对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确;生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。

【答案】ACD

【解题思路】材料发出采用月末一次加权法计价

M材料平均单价=120000/5493=21.85元/千克

借：管理费用　　　　　　　　(500+100)×21.85=13110

生产成本—基本生产成本—甲产品 2500×21.85=54625

贷：原材料—M材料　　　　　　　　　　　　　　　67735

(3)根据资料(3)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是(　　)。

A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　300000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　200000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　300000

资料(3)31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。

【解析】

借：生产成本—基本生产成本—甲产品　　　　　　200000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　300000

借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

【答案】B

(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的有(　　)。

A.本月在产品成本为26017.44元

B.本月完工产品成本为319515元

C.本月完工产品成本为309607.56元

D.本月在产品成本为16110元

资料(4)31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。

【解题思路】

1.归集生产成本，该企业只生产甲产品，制造费用全部分配到生产成本—基本生产成本—甲产品

2.期初资料：甲产品所耗材料随生产进度陆续投入，计算约当产量资料

约当产量=50×60%=30件

3.计算在产品成本和完工产品成本

甲产品的单位成本=335625÷(595+30)=537元/件

本月完工产品的成本=537×595=319515(元)

本月在产品的成本=335625-319515=16110(元)

【答案】BD

(5)根据期初资料和资料(1)至(5)，下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的有(　　)

A.确认主营业务收入4000元

B.确认主营业务收入3000元

C.冲减生产成本1074元

D.结转主营业务成本1074元

资料(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。

【解析】

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 480

借：主营业务成本　　　　　　　　(2×537元/件)1074

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1074

【答案】BD