【资料1】(2018年)

甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：

(1)销售电冰箱收入8000万元;出租闲置设备收入500万元;国债利息收入50万元;理财产品收益30万元。

(2)符合条件的广告费支出1500万元。

(3)向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。

(4)全年利润总额为900万元。

已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是( )。

A.出租闲置设备收入500万元

B.国债利息收入50万元

C.销售电冰箱收入8000万元

D.理财产品收益30万元

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”;(2)选项AC应计入“销售(营业)收入”。

2.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费支出是( )万元。

A.1275

B.1500

C.1207

D.1200

【答案】A

【解析】广告费税前扣除限额=(8000+500)×15%=1275(万元)，实际发生额(1500万元)超过了税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的广告费支出为1275万元。

3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元

B.向客户支付违约金3万元

C.计提坏账准备金8万元

D.非广告性赞助支出80万元

【答案】CD

【解析】(1)选项A：非金融企业向金融企业(银行)借款的利息支出，可以据实扣除;(2)选项B：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是( )。

A.900+(1500-1207)+80+3+8=1284(万元)

B.900-50+(1500-1275)+80+8=1163(万元)

C.900-500+55+8=463(万元)

D.900-30+(1500-1200)=1170(万元)

【答案】B

【解析】(1)国债利息收入50万元为免税收入，应当纳税调减;(2)实际发生的广告费支出超过税前扣除限额，超过部分(1500-1275)在本年度应当纳税调增;(3)非广告性赞助支出80万元、计提的坏账准备金8万元税前不得扣除，应当纳税调增。

【资料2】(2018年)

甲公司为居民企业，主要从事工艺品的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：

(1)销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

(2)将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

(3)捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元。

(4)违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

(5)预缴企业所得税税款33万元。

(6)全年会计利润为190万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是( )。

A.接受捐赠收入10万元

B.国债利息收入2万元

C.转让商标权收入60万元

D.出租设备租金收入20万元

【答案】B

【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”;(2)只有选项D应计入“销售(营业)收入”。

2.甲公司的下列业务中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算企业所得税的是( )。

A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款

B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物

C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户

D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工

【答案】ABCD

【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是( )万元。

A.22.8

B.24

C.27

D.25

【答案】A

【解析】(1)直接向丁中学的捐赠，税前不得扣除;(2)通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠，属于公益性捐赠，税前扣除限额=190×12%=22.8(万元)，实际发生额(24万元)超过税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为22.8万元。

4.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是( )。

A.违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元

B.预缴企业所得税税款33万元

C.缴纳税收滞纳金1万元

D.非广告性赞助支出3万元

【答案】ABCD

【资料3】(2018年)

甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：

(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。

(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。

(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性社会团体向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元。

(4)符合条件的广告费支出2100万元。

(5)全年会计利润总额为480万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除;医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予加除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是( )。

A.房屋租金收入200万元

B.药品销售收入5000万元

C.接受捐赠收入50万元

D.特许权使用费收入1000万元

【答案】ABCD

【解析】(1)选项ABCD均属于“应税收入”，均应计入“收入总额”;(2)选项ABD应计入“销售(营业)收入”。

2.下列各项中，在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.印花税3.9万元

B.增值税325万元

C.房产税56万元

D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元

【答案】ACD

3.在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是( )万元。

A.35

B.90

C.57.6

D.55

【答案】A

【解析】(1)直接向丙大学的捐赠支出，税前不得扣除;(2)通过公益性社会团体向灾区的捐款属于公益性捐赠，税前扣除限额=480×12%=57.6(万元)，实际发生额(35万元)未超过税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的捐赠支出为35万元。

4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )万元。

A.2100

B.1815

C.1560

D.1860

【答案】D

【解析】(1)接受捐赠收入50万元不计入销售(营业)收入，销售(营业)收入=5000+200+1000=6200(万元);(2)广告费税前扣除限额=6200×30%=1860(万元)，实际发生额(2100万元)超过了税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的广告费支出为1860万元。