四、不定项选择(本类题共 15 分，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一 个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选 均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)

　　(一) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，每月月初发放上月工资，2016 年

　　12 月 1 日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 33 万元。该企业 2016 年 12 月发生职工薪酬 业务如下：

　　(1)5 日，结算上月应付职工薪酬 33 万元。其中代扣代交的职工个人所得税 1.5 万元。代 扣为职工垫付的房租 0.5 万元。实际发放职工薪酬 31 万元。

　　(2)31 日，企业以其生产的 M 产品作为非贷币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含 税的市场售价为 50 万元。实际生产成本为 40 万元。

　　(3)31 日，对本月职工工资分配的结果如下，车间生产人员 14 万元。车间管理人员 5 万 元。企业行政管理人员 2 万元。专设销售机构人员 9 万元。

　　(4)31 日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计 17.7 万元。 计提本月住房公积金 8.85 万元。

　　要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)

　　1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )。

　　A.代扣个人所得税时：

　　借：其他应付款 1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

　　B.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬 0.5

　　贷：应收账款 0.5

　　C.代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬 1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

　　D.代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬 0.5

　　贷：其他应收款 0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企业代扣代交个人所得税时，应当： 借：应付职工薪酬 1.5

　　贷：应交税费——应交个人所得税 1.5

　　为职工垫付房租时：

　　借：其他应收款 0.5

　　贷：银行存款 0.5

　　所以代扣为职工垫付的房租时：

　　借：应付职工薪酬 0.5

　　贷：其他应收款 0.5

　　【知识点】应付职工薪酬

　　2.根据资料(2)下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )。 A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目 50 万元

　　B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目 50 万元

　　C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目 58.5 万元

　　D.发放非货币性福利时结转成本。借记“主营业务成本”科目 58.5 万元

　　【答案】BC

　　【解析】根据资料(2),相关的会计处理如下： 借：生产成本 58.5

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5

　　贷：主营业务收入 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　借：主营业务成本 40

　　贷：库存商品 40

　　【知识点】非货币性福利

　　3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )。 A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目 9 万元 B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目 14 万元 C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目 7 万元 D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目 30 万元

　　【答案】AD

　　【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：

　　借：生产成本 14

　　制造费用 5

　　管理费用 2

　　销售费用 9 贷：应付职工薪酬 30

　　【知识点】短期薪酬的核算

　　4.根据资料(1)至(4),下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是( )。

　　A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬

　　B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

　　C.计题的基本医疗保险费属于短期薪酬

　　D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，为职工代垫的款项不属于职工薪酬核算的范畴;选项 B，计提的住房 公积金属于短期薪酬;选项 D，计提的养老保险属于离职后福利。

　　【知识点】职工薪酬

　　5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中 “应付职工薪酬”项目的期末余额是( )万元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额为 33(期初)-33(资料(1))+58.8-58.5

　　(资料(2))+(14+5+2+9)(资料(3))+(17.7+8.85)(资料(4))=56.55 万元。

　　【知识点】应付职工薪酬

　　(二) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均不含增值税。确认 收入的同时，结转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下：

　　(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税为 13.6

　　万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。

　　(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1

　　000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元(不考虑 增值税)，全部款项已办妥托收手续。

　　(3)10 日，向 T 企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额 为 6.8 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计 算现金折扣不考虑增值税。18 日，收到结算销售款项并存入银行。

　　(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专 用发票。并退回相关款项。

　　要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。

　　A.确认主营业务收入 80 万元

　　B.结转主营业务成本 35 万元

　　C.确认应收票据 93.6 万元

　　D.确认应收账款 93.6 万元

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　借：应收票据 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　借：主营业务成本 35

　　贷：库存商品 35

　　【知识点】销售商品收入

　　2.根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是( )万元。

　　A.1 000

　　B.1 170

　　C.1 175

　　D.1 005

　　【答案】C

　　【解析】

　　借：应收账款 1175

　　贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 银行存款 5

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　【知识点】应收账款的入账价值

　　3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是( )。

　　A.收到客户款项时:

　　借：银行存款 46

　　财务费用 0.8

　　贷：应收账款 46.8

　　B.确认销售商品收入时：

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8

　　C.结转销售商品成本时:

　　借：主营业务成本 22

　　贷：库存商品 22

　　D.收到客户款项时：

　　借：银行存款 46 销售费用 0.8 贷：应收账款 46.8

　　【答案】AC

　　【解析】10 日：

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 22

　　贷：库存商品 22

　　15 日：

　　借：银行存款 46

　　财务费用 0.8

　　贷：应收账款 46.8

　　【知识点】现金折扣

　　4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的

　　是( )。

　　A.应交税费减少 6.8 万元

　　B.财务费用减少 0.8 万元

　　C.应收账款减少 46.8 万元

　　D.主营业务成本增加 22 万元

　　【答案】AB

　　【解析】根据资料(3)资料(4)，25 日的处理如下： 借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8

　　贷：银行存款 46

　　财务费用 0.8

　　借：库存商品 22

　　贷：主营业务成本 22

　　【知识点】销售退回

　　5.根据资料(1)至(4)，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期 金额的影响是( )万元。

　　A.262.2

　　B.240

　　C.245

　　D.263

　　【答案】C

　　【解析】甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响为

　　(80-35)(资料(1))+(1000-800)(资料(2))=245 万元。

　　【知识点】营业利润

　　(三)2016 年 1 月 1 日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经 济业务活动如下：

　　(1)1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元。本月用 银行存款支付其他研发支出 64 万元。

　　(2)2 月 1 日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元(不考 虑增值税)，确认研究人员薪酬 130 万元。用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段 的全部支出中有 10 万元不符合资本化条件。

　　(3)8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律秩序申请获得专利权，以银行存款支 付注册登记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊 销。预计净残值为零。

　　(4)11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元(不考虑增 值税)。

　　要求： 根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是( )。

　　A.发生其他研发支出时：

　　借：研发支出——费用化支出 64

　　贷：银行存款 64

　　B.确认研发人员薪酬时：

　　借：研发支出——费用化支出 25

　　贷：应付职工薪酬 25

　　C.1 月末结转研究阶段支出时：

　　借：管理费用 89

　　贷：研发支出——费用化支出 89

　　D.1 月末结转研究阶段支出时：

　　借：无形资产 89

　　贷：研发支出——费用化支出 89

　　【答案】ABC

　　【解析】根据资料(1)：

　　借：研发支出——费用化支出 89

　　贷：应付职工薪酬 25

　　银行存款 64

　　借：管理费用 89

　　贷：研发支出——费用化支出 89

　　【知识点】自行研发无形资产

　　2.根据资料(2)，下列各项中，关于开发阶段研发支出会计处理表述正确的是( )。

　　A.借记“研发支出——资本化支出”科目 248 万元

　　B.借记“研发支出——资本化支出”科目 238 万元

　　C.借记“研发支出——费用化支出”科目 248 万元

　　D.借记“研发支出——费用化支出”科目 10 万元

　　【答案】B

　　【解析】开发阶段中应当计入资产成本的金额为 100+130+18-10=238 万元。

　　【知识点】自行研发无形资产

　　3.根据资料(2)至(3)，下列各项中，该企业相关会计处理结果正确的是( )。

　　A.专利权入账价值为 240 万元

　　B.2016 年专利权摊销额为 20 万元

　　C.2016 年专利权摊销额为 20.83 万元

　　D.专利权入账价值为 250 万元

　　【答案】A

　　【解析】无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为 238 万元，注册登记费为 2 万元， 所以无形资产的入账价值为 238+2=240 万元。因为该无形资产在 2016 年 8 月 5 日达到预定 可使用状态，所以 2016 年共摊销 3 个月，所以 2016 年摊销的金额为 240/5/12×5=20 万元。

　　【知识点】无形资产的取得

　　4.根据资料(4)。下列各项中，关于专利权出租会计处理表述正确的是( )。

　　A.摊销额计入营业外支出 B.摊销额计入其他业务成本 C.租金收入计入其他业务收入 D.租金收入计入营业外收入

　　【答案】BC

　　【解析】无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入，其摊销额相应的计入其他业 务成本。

　　【知识点】无形资产的摊销

　　5.根据资料(1)至(4)，上述业务对甲企业 2016 年营业利润的影响金额是( )万元。

　　A.-99

　　B.-111

　　C.-109

　　D.-119

　　【答案】C

　　【解析】上述业务对甲企业 2016 年营业利润的影响金额=-(25+64)(资料(1))-10(资料(2))-20(资料(3))+5×2(资料(4))=-109 万元

　　【知识点】营业利润