【例题1·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是(　)。

A.定期定额

B.查账征收

C.查定征收

D.查验征收

『正确答案』B

『答案解析』选项A，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业;选项C，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业;选项D，适用于财务会计制度不健全的小型非生产型企业。

【例题2·单选题】纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适用的税款征收方式是(　)。

A.定期定额

B.查账征收

C.查定征收

D.查验征收

『正确答案』D

『答案解析』选项A，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业;选项B，适用于财务会计制度健全的企业;选项C，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业。

【例题3·单选题】按照规定甲公司最晚应于2018年8月15日缴纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司直到10月20日才缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是(　)。

A.2018年9月30日至2017年10月21日

B.2018年10月1日至2017年10月21日

C.2018年8月16日至2017年10月20日

D.2018年9月15日至2017年10月19日

『正确答案』C

『答案解析』加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为(　)。

A.万分之五

B.万分之七

C.万分之一

D.万分之三

『正确答案』A

『答案解析』纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

【例题5·单选题】纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为(　)万元。

A.30×0.5‰×15=0.225

B.30×0.5‰×16=0.24

C.30×0.5‰×24=0.36

D.30×0.5‰×40=0.6

『正确答案』D

『答案解析』本题考核滞纳金的计算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律规定的确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此滞纳金为30×0.5‰×40=0.6(万元)。

【例题6·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务担保范围的是(　)。

A.罚款

B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用

D.税款

『正确答案』A

『答案解析』纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【例题7·单选题】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是(　)。

A.责令提供纳税担保

B.核定、调整应纳税额

C.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

『正确答案』A

『答案解析』上述情形，税务机关可以责令其提供纳税担保，纳税人不能提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

【例题8·单选题】下列不属于纳税担保的是(　)。

A.质押

B.扣押

C.保证

D.抵押

『正确答案』B

『答案解析』本题考核纳税担保。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

【例题9·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是(　)。

A.纳税人的古董

B.纳税人的别墅

C.纳税人的豪华小汽车

D.纳税人的家庭唯一普通住房

『正确答案』D

『答案解析』本题考核“不适用税收保全的财产”。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

【例题10·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收强制执行措施的是(　)。

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款

C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保

D.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款

『正确答案』B

『答案解析』选项A，属于税收保全措施;选项C，属于责令提供纳税担保;选项D，属于责令缴纳。

【例题11·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，对抵税财物不适用拍卖、变卖情形的是(　)。

A.纳税人在规定的纳税期限内有明显的转移其应纳税货物迹象的

B.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的

C.逾期不按规定履行复议决定的

D.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的

『正确答案』A

『答案解析』选项A，属于应提供纳税担保的情形。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

【例题12·单选题】税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内，对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施，该金额是(　)。

A.5 000元

B.10 000元

C.15 000元

D.20 000元

『正确答案』A

【例题13·单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是(　)。

A.查封住房

B.查封股票交易账户

C.通知出境管理机关阻止出境

D.冻结银行存款

『正确答案』C

『答案解析』欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

【例题14·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有(　)。

A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.责令纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

『正确答案』BD

『答案解析』经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

【例题15·多选题】纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有(　)。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

『正确答案』ABCD

【例题16·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有(　)。

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的

C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

『正确答案』ABC

『答案解析』

(1)适用纳税担保的情形：

①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。

②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

(2)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。